Employé : Les aspects fiscaux des voitures de société en 2025

En 2025, le paysage fiscal belge pour les voitures de société connaîtra une évolution marquée vers les véhicules électriques. L’accent sera mis sur la transition écologique de la flotte, avec des différences notables dans le traitement fiscal entre les voitures à carburant fossile et les véhicules électriques (VE).

L’avantage de toute nature (ATN) : l'essentiel

L’avantage de toute nature est l’avantage imposable que les employés paient pour l’utilisation privée de leur voiture de société. Le calcul dépend de :

• La valeur catalogue du véhicule.
• L'âge du véhicule.
• Les émissions CO₂ du véhicule.

En 2025, l’avantage fiscal des voitures de société à moteur à combustion interne diminuera encore, en raison de l'augmentation des coefficients de CO₂. Les voitures thermiques deviendront ainsi plus coûteuses pour les employés. À l’inverse, les voitures électriques, n’émettant pas de CO₂, bénéficieront d’une réduction significative de l’ATN, qui sera équivalente au montant minimal de 1 650 euros par an.

Voitures de société électriques : plus avantageuses sur le plan fiscal

Les avantages fiscaux des voitures électriques sont évidents :

1. Frais de vente et d'administration réduits : les véhicules électriques émettant pratiquement aucun CO₂.
2. Remboursement des frais de recharge : Les employeurs peuvent rembourser les frais de recharge à domicile sans générer d'ATN supplémentaire. Grâce à la circulaire 2024/C/77, ce remboursement est exonéré d’impôt si effectué via un compteur de kWh ou un tarif fixe de la CREG. Pour le premier trimestre 2025, les tarifs sont les suivants :

• Région flamande : 28,22 centimes d'euro/kWh
• Région bruxelloise : 32,94 centimes d'euro/kWh
• Région wallonne : 32,56 centimes d'euro/kWh

Ces tarifs seront réajustés chaque trimestre.

3. Frais de bornes de recharge : L’installation de bornes de recharge intelligentes au domicile des employés est également exonérée d’ATN.

Les combustibles fossiles : charges plus lourdes

Les voitures de société équipées d’un moteur à essence ou diesel deviennent plus coûteuses en raison de :

• Un calcul de l’ATN plus élevé : L'augmentation des coefficients de CO₂ entraîne une hausse des taxes.
• Une déductibilité réduite pour les employeurs : La déduction fiscale des frais de carburant pour les véhicules non électriques diminue.

Impact sur l'employé

Les employés disposant d'une voiture de société électrique bénéficieront en 2025 :

• Une charge fiscale mensuelle réduite grâce à la diminution de l’ATN.
• Le remboursement possible des frais de recharge à domicile sans ATN supplémentaire.

Ceux qui utilisent encore une voiture de société à carburant fossile verront leur coût net augmenter, ce qui encourage les employés et les employeurs à passer aux véhicules électriques. Voici un exemple de comparaison de deux voitures neuves commandées en 2025 :

• Voiture électrique : Volvo EC40, valeur catalogue de 62 600 euros, 0 g/km de CO2
• Voiture diesel : Alfa Romeo Stelvio, valeur catalogue de 61 700 euros, 145 g/km de Co2
• Voiture électrique ATN = 2 146,29 euros en 2025
• Voiture diesel ATN = 7 456,89 euros en 2025

Dans cet exemple, l'employé paye environ 5 000 € de plus en impôts en choisissant la voiture diesel plutôt qu’une voiture de société électrique.

Conclusion

En 2025, les nouvelles régulations fiscales offriront des avantages indéniables aux voitures de société électriques. La réduction de l'ATN, couplée à la possibilité de rembourser les frais de recharge, rend l'adoption des véhicules électriques plus attractive que jamais. Les employés ont tout intérêt à opter pour une voiture de société électrique, tandis que les employeurs profiteront de la déductibilité fiscale et de la transition écologique de leur flotte.