Les voitures de société électriques bénéficient-elles d'avantages fiscaux?

Les voitures électriques n'émettent pratiquement aucun combustible fossile. Par conséquent, ces voitures suscitent une attention croissante dans la perspective des objectifs climatiques. De plus en plus d'entreprises envisagent d'électrifier leurs voitures de société pour faire leur part. De même, cela permet à votre entreprise de se positionner comme une entreprise durable. Tout cela est bien beau, mais il ne faut bien sûr pas perdre de vue le tableau financier. L'article développe ce point.

Co2-contribution de solidarité

L'employeur qui fournit une voiture de société à un employé doit payer une contribution mensuelle de solidarité Co2 depuis 2005. La contribution de solidarité Co2 est basée sur les émissions de Co2 de la voiture de société et sur le type de carburant de la voiture de société. Jusqu'au 1er juillet 2023, la formule actuelle est multipliée par 1,3525. À partir du 1er juillet 2023, il sera multiplié par 2,25. Dans les années à venir, ce facteur va encore augmenter. Toutefois, cette augmentation ne s'applique qu'aux voitures de société achetées, louées ou en leasing à partir de cette date.

Pour les voitures de société électriques, la contribution minimale de solidarité Co2 non indexée sera utilisée. Cela correspond actuellement à un montant indexé de 28,17 euros par mois. Le minimum actuel sera encore indexé à 31,34 euros par mois en 2023. La contribution minimale de solidarité Co2 non indexée continuera également à augmenter au fil des ans.

Déductibilité fiscale

Les voitures de société bénéficient d'un régime fiscal favorable. Par exemple, la déductibilité fiscale d'une voiture de société est comprise entre 40 et 100 %. Cela signifie que l'employeur peut déduire du revenu imposable entre 40 et 100 % des coûts liés aux voitures de société. Ainsi, le revenu imposable diminue et l'employeur finit par payer moins d'impôts. Comme pour la contribution de solidarité Co2, la déductibilité dépend également du type de carburant et des émissions de Co2 de la voiture de société. Nous présentons brièvement la différence entre la déductibilité des voitures de société conventionnelles, hybrides rechargeables et électriques.

Conventionnel 🚙

La déductibilité des voitures de société classiques est calculée selon une formule spécifique. Cette formule prend donc en compte les facteurs mentionnés ci-dessus. Une voiture de société plus écologique bénéficiera d'une déductibilité plus élevée qu'une voiture de société moins écologique. Les voitures de société très polluantes (>200g Co2/km) ont une déductibilité de seulement 40 %. Dans la pratique, la déductibilité des autres voitures de société classiques varie souvent entre 50 et 70 %. En théorie, il peut varier entre 50 et 100 %.

Hybride rechargeable 🚙🔌

Dans le cas des véhicules commerciaux hybrides rechargeables, il convient de faire la distinction entre un "vrai" véhicule commercial hybride rechargeable et un "faux" véhicule commercial hybride rechargeable. Un "faux" véhicule commercial hybride rechargeable est un véhicule commercial dont la batterie a une capacité maximale de 0,5 kWh et/ou dont les émissions de CO2 sont d'au moins 50 g de CO2/km. Une "vraie" voiture de société hybride rechargeable est traitée comme une voiture de société classique. Par conséquent, ces derniers ont une déductibilité qui, dans la pratique, se situera entre 80 et 100 %.

Pour les "fausses" voitures de société hybrides rechargeables, il faut utiliser les émissions de CO2 d'un véhicule correspondant. Il s'agit d'un véhicule ayant le même type de carburant, la même marque, le même modèle et la même carrosserie. Lorsque le rapport de puissance des deux véhicules est aussi proche que possible de 1, et se situe entre 0,75 et 1,25. Si aucun véhicule ne peut être considéré comme correspondant, les émissions de CO2 de la "fausse" voiture de société hybride rechargeable doivent être multipliées par 2,5. Dans ces cas, la déductibilité sera similaire à celle d'une voiture de société classique.

❗En outre, la déductibilité fiscale des frais de carburant tombe à 50 % pour les véhicules hybrides rechargeables achetés, loués ou en leasing depuis 2023. Ce n'est pas le cas pour les frais d'imputation.❗

Électrique 🚙🔋

Les voitures de société électriques bénéficient d'une déductibilité fiscale de 100 %. De ce point de vue, il est donc très intéressant d'investir dans la voiture de société électrique.

Déductibilité dans le futur

Beaucoup de choses vont changer dans les années à venir concernant la déductibilité fiscale des voitures de société. Pour les voitures de société conventionnelles et hybrides rechargeables achetées, louées ou prises en leasing, achetées entre le 1er juillet 2023 et le 31 décembre 2025, la déductibilité fiscale diminuera chaque année à partir de 2025. En effet, la déductibilité de ces véhicules diminue de 25 % chaque année. En 2025, cela correspondra donc à une déductibilité fiscale de 75 % au maximum. Les limites inférieures actuelles de 50 et 40 pour cent disparaissent également en 2025. En 2028, il n'y aura donc plus de déductibilité pour ces voitures de société. Tous les frais liés aux voitures de société seront alors des dépenses rejetées et donc soumises à l'impôt sur les sociétés.

Les voitures de société achetées à partir de 2026 devront être neutres en CO2 pour continuer à bénéficier de la déduction fiscale.

Les voitures de société électriques bénéficient d'une déductibilité fiscale de 100 % jusqu'en 2026. À partir de 2027, la déductibilité fiscale commencera à diminuer ici aussi. Ainsi, la déductibilité fiscale pour les voitures électriques achetées, louées ou en leasing sera encore de 90 % en 2028, et de 67,50 % en 2031. La déductibilité fiscale restera donc en place pour les voitures électriques au-delà de 2028. La déductibilité fiscale de l'année d'achat est également conservée à vie pour ce véhicule. Le plus intéressant de ce point de vue est donc d'acheter, de louer ou de prendre en leasing une voiture de société électrique avant 2027.

La figure ci-dessous montre la déductibilité fiscale pour les prochaines années.

ATN

Le dernier aspect financier considéré est L'Avantage de Toute Nature. Les frais généraux et administratifs constituent principalement un coût pour l'employé, mais l'employeur paie également des impôts sur ces frais. L'employeur paie 17 % des frais généraux et administratifs au titre de l'impôt sur les sociétés, si le coût du carburant n'est pas couvert pour les déplacements privés. Si c'est le cas, l'employeur paie 40 % des frais généraux et administratifs.

Les ATN proprement dits, pour l'employé, sont déterminés en fonction de l'âge, de la valeur du catalogue, du type de carburant et des émissions de CO2 de la voiture de société. Ainsi, une voiture plus récente, plus chère et plus polluante aura une ATN plus élevée. En 2022, le montant minimum des ATN est de 1400 euros.

Conclusion

Pour vérifier si une voiture de société électrique est fiscalement intéressante, un exemple est élaboré en comparant les trois types de carburant en 2023 et 2028. Les trois voitures utilisées sont:

• Audi A4 Avant - Diesel (valeur catalogue de 44.430 euros);
• Audi Q3 - Hybride rechargeable essence (valeur catalogue de 50.010 euros);
• Volkswagen ID.4 - Électrique (valeur catalogue de 50.465 euros).

Cet exemple permet de conclure que la voiture diesel a le TCO le plus élevé et que la voiture électrique a le TCO le plus faible. En 2023, le coût de la voiture diesel est supérieur de 14,28 % à celui de la voiture hybride rechargeable et de 28,54 % à celui de la voiture électrique. En raison des changements fiscaux des années suivantes, cette différence augmentera fortement en 2028. La voiture diesel coûtera alors 20,59 % de plus que la voiture hybride rechargeable et 59,43 % de plus que la voiture électrique.

Sous un autre angle, on peut conclure que la voiture diesel dans cet exemple est devenue 30 % plus chère entre 2023 et 2028. Pour la voiture hybride rechargeable, ce taux est de 23,17 % et pour la voiture électrique, il est de 4,80 %. Et ce, sans tenir compte de l'inflation future.

Un autre avantage attendu est que les prix d'achat des voitures électriques continueront à baisser dans les années à venir. Par conséquent, les coûts totaux de possession des voitures électriques seront potentiellement encore plus bas.

Enfin, il est important de mentionner qu'il ne s'agit que d'un exemple de comparaison. En réalité, ces différences peuvent donc varier. L'exemple indique clairement que les coûts actuels entre les trois voitures sont actuellement similaires, et que les coûts augmenteront à l'avenir principalement pour les véhicules conventionnels et les hybrides rechargeables.