Quelle méthode de calcul du TCO est la plus avantageuse pour calculer le budget mobilité ?

Depuis le 1er janvier 2024, deux méthodes de calcul sont été acceptées par le gouvernement pour calculer le Total Cost of Ownership (TCO) dans le cadre du le budget mobilité fédéral. La formule des coûts réels et la formule de la valeur forfaitaire. Vous pourrez trouver dans cet article, l’explication des deux formules ainsi qu’un exemple de calcul du TCO effectué à l'aide des deux formules. Et ce, tant pour l'achat d'un véhicule de société que pour le leasing d'un véhicule de société. N'oubliez pas que le budget mobilité est toujours calculé sur la base du TCO 2 ou du full TCO.

Données

La voiture utilisée comme référence dans cet exemple est une Volkswagen ID.4 52kWh 125kW Pure. La valeur catalogue de la voiture est de 44.990 euros (HTVA). Dans cet exemple, l'employeur paie à l'employé une borne de recharge d'une valeur de 2 500 euros et des frais de stationnement et de lavage annuels d'une valeur de 240 euros. Les frais de carburant s'élèvent à 2 072,24 euros par an.

Si la Volkswagen est achetée, les coûts réels annuels moyens suivants sont également utilisés :

• Réparation et entretien : 834,94 euros
• Pneus d'hiver : 220,25 euros
• Assurance : 942,34 euros
• Taxes : 340,22 euros
• Assistance et voiture de remplacement : 212,04 euros
• Contrôle technique : 28,92 euros

Les coûts ci-dessus sont basés sur les données de nos clients. Dans le cas d'une location simple, ces coûts sont inclus dans le prix de la location. La location simple est calculée pour un contrat de 60 mois avec 30.000 kilomètres par an.

L'entreprise fictive a un taux d'imposition de 25 % et utilise la méthode du taux forfaitaire (35 %) pour la déductibilité de la TVA. Le calcul est effectué pour l'année 2024.

Formule du coût réel

Achat

Lors de l'achat, 20 % du prix total (avec options et remises, mais hors TVA) doit être utilisé comme coût de référence annuel. En effet, les pouvoirs publics tablent sur une période d'amortissement de cinq ans. Dans cet exemple, cela signifie un coût annuel de 7 104 euros.

Comme la Volkswagen est une voiture électrique, une cotisation minimale de Co2, de 383,88 euros, sera facturée. La déductibilité fiscale est de 100 % pour les voitures électriques. Cela signifie qu'il n'y a pas d'impôt sur les sociétés à payer. Pour la prestation All Nature, l'employeur paie un impôt sur les sociétés supplémentaire de 160 euros. À cela s'ajoutent les frais de carburant susmentionnés et d'autres frais réels. La TVA non déductible s'élève à 1530,49 euros. Ce montant est calculé à l'aide de la méthode forfaitaire, en tenant compte du fait qu'aucune TVA n'est payée sur les assurances et les taxes.

Cela donne un TCO 2 annuel de 14 569,32 euros.

Bail opérationnel

La différence entre l'achat et le bail opérationnel dans la formule des coûts réels réside, d'une part, dans le calcul du prix de la voiture de société elle-même. En effet, dans le cas d'un bail opérationnel, c'est le coût mensuel du bail qui est pris en compte, et non 20 % du prix d'achat total. Par l'intermédiaire d'un concessionnaire de leasing en ligne, le coût mensuel du leasing est estimé à 686 euros par mois (8 232 euros par an).

En revanche, la plupart des autres coûts annuels sont inclus dans le prix du leasing. Il n'est donc plus nécessaire de les inclure séparément, sous peine de double comptage. Seuls le coût de la borne de recharge et les frais de stationnement et de lavage doivent encore être pris en compte. La TVA non déductible s'élève donc à 1 507,54 euros.

Le TCO 2 s'élève donc à 13 095,66 euros.

Formule de la valeur forfaitaire

La formule de la valeur forfaitaire utilise une formule de carburant établie par le gouvernement. La formule de carburant dépend de la distance domicile-travail du salarié ou de la moyenne de la catégorie d'emploi. En Belgique, la distance moyenne entre le domicile et le lieu de travail est de 20 km (HRSquare, 2023). C'est cette distance qui est utilisée dans l'exemple. Le coût du carburant s'élève alors à 1 820 euros par an.

Achat

Pour déterminer le prix total de la voiture de société, la formule de la valeur forfaitaire utilise 35 % du prix catalogue de la voiture de société (TVA incluse). Le gouvernement affirme que tous les coûts sont inclus dans ce calcul. A l'exception de la cotisation Co2 et des frais de carburant. En utilisant les formules (voir l'article "Comment calculer officiellement le TCO pour votre budget mobilité ?") du gouvernement, on obtient les coûts annuels suivants :

• Prix de la voiture de société : 10.564,28 euros
• Carburant : 1 820 euros
• Contribution Co2 : 383,88 euros

Le TCO 2 de la Volkswagen est ici de 12 768,16 euros.

Bail opérationnel

Le bail opérationnel dans la formule de la valeur forfaitaire est calculé de la même manière que dans la formule des coûts réels. Un coût de leasing de 686 € par mois sera également utilisé ici, plus le coût de la station de recharge et les frais de stationnement et de lavage. L'impôt sur les sociétés de Benefit All Nature doit également être inclus ici.

Seuls les frais de carburant seront calculés selon la formule établie. Ils s'élèvent donc à 1 820 euros. En raison de la différence dans le coût du carburant, la TVA non déductible est également différente par rapport à l'autre méthode de calcul. Elle s'élève à 1 473,11 euros.

Le TCO 2 dans ce cas est de 12 808,99 euros.

Conclusion

Dans l'exemple, la formule des coûts réels est la plus coûteuse et, dans la ligne de l'employeur, la moins avantageuse. Il y a une différence de prix de 14 % entre le budget de mobilité le plus bas et le plus élevé. La question qui se pose à présent est la suivante : la formule de la valeur forfaitaire pour l'achat d'une voiture de société est-elle toujours la plus avantageuse ?

La formule la plus avantageuse dépend de chaque situation. Quelques facteurs affectant le TCO:

• Si les coûts supplémentaires sont nombreux/élevés (station de recharge coûteuse, beaucoup d'entretien, etc.), la méthode des coûts réels donnera des résultats plus élevés que la formule de la valeur forfaitaire. ), la méthode des coûts réels donnera un résultat plus élevé que la formule de la valeur forfaitaire. En effet, la formule de la valeur forfaitaire (achat) suppose que tous les coûts sont compris dans 25 % de la valeur catalogue. Il peut donc s'agir d'une méthode de travail simplifiée sous-estimée.
• Ce qui précède peut également expliquer la différence entre l'option d'achat et l'option de bail opérationnel. Si l'achat d'une voiture de société s'accompagne d'autres coûts (inattendus), la différence par rapport à ce qui est inclus en standard dans le prix du leasing sera plus importante.
• La formule du coût réel (achat) ne tient pas compte de la valeur résiduelle de la voiture de société. Celle-ci n'est pas décrite dans la loi et n'est donc pas prise en compte. Si elle était prise en compte, le coût de ce TCO diminuerait.
• Si les employés effectuent de nombreux déplacements privés avec la voiture de société, la formule des coûts réels peut être plus élevée que la formule de la valeur fixe. En effet, la formule de la valeur standard utilise toujours 6 000 kilomètres privés. Avec la formule des coûts réels, ce chiffre sera plus élevé dans la plupart des cas.
• D'un autre côté, la différence dans le calcul des frais de carburant peut avoir l'effet inverse. Les frais de carburant réels sont souvent remboursés au taux de la CREG. Ce taux est inférieur au remboursement établi de 0,13 centimes/km dans la formule de la valeur forfaitaire.
• Le travail à domicile peut également avoir un impact sur le résultat. Si l'on travaille davantage à domicile, le coût réel du carburant sera moins élevé. Dans la formule forfaitaire, le carburant est calculé par défaut sur la base de 200 jours de travail au bureau. Aujourd'hui, il y a de moins en moins de navetteurs.

La formule de la valeur forfaitaire, tant pour l'achat que pour le bail opérationnel, semble être une bonne formule pour calculer le coût total de possession pour le budget mobilité. Elle donne généralement une bonne approximation du coût total réel du véhicule de société. De même, la formule est beaucoup plus facile à utiliser que la formule du coût réel.